3. Säule mit unregelmässigem Einkommen
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T.U.: Ich bin selbständigerwerbend und habe ein Säule-3a-Konto, das ich regelmässig äufne. Mein Verdienst schwankt. Im letzten Jahr lag der einbezahlte Beitrag über dem steuerlich erlaubten Abzug. Ist das in Ordnung?
D
as Gesetz sieht vor, dass die jährliche Einzahlung auf ein Konto oder eine Police der gebundenen Vorsorge (Säule 3a) nicht höher sein darf als der jeweils zulässige steuerliche Abzug. Art. 33 Abs. 1e des Bundesgesetzes vom 14. Dezember 1990 über die direkte Bundessteuer sowie Art. 7 der Verordnung über die steuerliche Abzugsberechtigung für Beiträge an anerkannte Vorsorgeformen (BVV 3) werden im Kreissschreiben Nr. 18 der Eidgenössischen Steuerverwaltung vom 17. Juli 2008 entsprechend interpretiert. Arbeitnehmer und Selbständigerwerbende können ihre Beiträge an anerkannte Vorsorgeformen in begrenztem Umfang steuerlich zum Abzug bringen, wobei diese Beiträge bei Selbständigerwerbenden stets als Kosten der privaten Lebenshaltung gelten und daher ihrer Erfolgsrechnung nicht belastet werden dürfen.
Versicherungslösung Säule 3a für unregelmässige Einkommen
Die Versicherungsgesellschaften sind heute sehr viel flexibler und bieten eine Säule 3a für Personen die keine regelmässigen Einkommen haben. Hier wird ein Sockelbeitrag als Minimum bestimmt und jährlich kann der Sparbeitrag jeweils bis zum Steuerbaren Maximalbetrag nachbezahlt werden.
Für längere Einkommensausfälle kann jeweils auch eine Prämienpause von 1-2 Jahren eingelegt werden. Prämienreduktionen sind ebenfalls möglich. Hier lohnt es sich vorerst eine Prämienpause einzulegen, da bei einer erneuten Prämienanpassung nach oben, eine Gesundheitsprüfung notwendig wird.
In diesen Fällen ist es empfehlenswert die Risikoversicherung in einer 2. Versicherungspolice abzuschliessen, damit diese notwendige Absicherung nicht tangiert wird.
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Beiträge dürfen den zulässigen Steuerabzug nicht übersteigen
Aufs Konto oder die Police der gebundenen Vorsorge dürfen also nur Beiträge einbezahlt werden, die nicht höher als der steuerlich erlaubte Abzug sind. Den Abzug übersteigende Beträge stellen freies Sparen dar – hier gilt die Vorzugsbehandlung des Säule-3a-Sparens nicht und die ordentlichen Besteuerung setzt ein. Das heisst mit anderen Worten, dass die Beiträge an die gebundene Vorsorge klar limitiert sind. Bereits erfolgte zu hohe Einzahlungen sind demzufolge aufgrund eines allfälligen Entscheides der Steuerverwaltung zu korrigieren, indem die den zugelassenen Steuerabzug übersteigenden Beträge zurückverlangt werden müssen.
